導語(yǔ)

　　當當當!各位納稅人注意了!!

　　3月1日起，《增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)規程)就要正式實(shí)施啦，小編現在就給大家劃一下重點(diǎn)，請拿好小本本做筆記了!

　　什么是申報比對管理呢?

　　實(shí)際上，申報比對管理就是指稅務(wù)機關(guān)以信息化為依托，通過(guò)優(yōu)化整合現有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進(jìn)行票表稅比對，并對比對結果進(jìn)行相應處理。說(shuō)直白一些，就是對增值稅申報數據進(jìn)行邏輯關(guān)系校驗，幫助納稅人準確完成增值稅申報表的申報。

　　那么哪些信息需要進(jìn)行比對呢?

　　根據規程的規定，稅務(wù)機關(guān)會(huì )在納稅人完成申報后，對以下幾點(diǎn)進(jìn)行比對：

　　1.表內信息，即增值稅申報表及其附列資料信息。

　　2.發(fā)票信息，即納稅人開(kāi)具的增值稅發(fā)票信息。

　　3.進(jìn)項信息，即增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項抵扣憑證信息。

　　4.繳稅信息，即納稅人稅款入庫信息。

　　5.備案信息，即增值稅優(yōu)惠備案信息。

　　6.申報比對所需的其他信息。

　　需要從哪些方面進(jìn)行比對呢?

　　新政實(shí)施后，強大的金稅三期系統會(huì )實(shí)現表表比對、票表比對和表稅比對三種比對方式。小編一一給大家介紹：

　　所謂表表比對，顧名思義就是指申報表表內、表間邏輯關(guān)系比對，即主表、附表與附列資料之間的邏輯比對。

　　所謂票表比對，就是指各類(lèi)發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進(jìn)行比對，即發(fā)票、憑證以及備案資格等信息和申報表內填寫(xiě)信息的比對。

　　所謂表稅比對，指的是納稅人當期申報的應納稅款與當期的實(shí)際入庫稅款進(jìn)行比對，即申報表內產(chǎn)生的應納稅款與納稅人實(shí)際繳納入庫稅款的比對。

　　比對的規則又是如何設置的呢?

　　(一)表表比對，按照申報表填寫(xiě)規則執行。

　　(二)票表比對，按照一般納稅人和小規模納稅人區分，有著(zhù)不同的比對規則。細心的小編已經(jīng)為大家做好了表格，還不趕緊收藏!

　　一般納稅人票表比對規則

　　增值稅小規模納稅人票表比對規則

　　(三)表稅比對，納稅人當期申報的應納稅款≤當期實(shí)際入庫稅款。

　　(四)其他規則，稅務(wù)總局還可以根據增值稅風(fēng)險管理的需要，對申報表特定項目設置申報比對規則;根據文件規定，各省國稅機關(guān)也可以根據申報比對管理實(shí)際，合理設置相關(guān)比對項目金額尾差的正負范圍;主管稅務(wù)機關(guān)可以結合申報比對管理實(shí)際，將征收方式、發(fā)票開(kāi)具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據實(shí)際情況確定所適用的申報比對規則。

　　申報比對相符或者不相符要如何處理呢?

　　申報比對環(huán)節可以設置在事中或者事后，由省稅務(wù)機關(guān)根據申報管理需要進(jìn)行確定。主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)征管信息系統或網(wǎng)上申報系統進(jìn)行申報比對，并根據比對結果分別采取以下處理流程：

　　(一)申報比對相符

　　申報比對相符后，主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅控設備進(jìn)行解鎖。

　　(二)申報比對不相符

　　申報比對不相符的，向納稅人反饋比對不相符的內容，并按照下列流程進(jìn)行處理：

　　? 申報比對不符的，除符合本項第2點(diǎn)情形外，暫不對其稅控設備進(jìn)行解鎖，并將異常比對結果轉交申報異常處理崗。

　　? 納稅人僅因為相關(guān)資格尚未備案，造成比對不符的，應當對稅控設備進(jìn)行解鎖。

　　? 異常比對結果經(jīng)申報異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設備進(jìn)行解鎖;核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門(mén)繼續核實(shí)處理。

　　? 異常比對結果經(jīng)稅源管理部門(mén)核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設備進(jìn)行解鎖。核實(shí)后發(fā)現涉嫌虛開(kāi)發(fā)票等嚴重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門(mén)分析判斷認為需要稽查立案的，轉交稽查部門(mén)處理，經(jīng)處理可以解除異常的，對納稅人稅控設備進(jìn)行解鎖。

　　? 異常比對結果的處理期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際情況確定。

　　由于出現信息系統異常等突發(fā)情形，影響正常納稅申報秩序時(shí)，省稅務(wù)機關(guān)可以采取應急措施，暫停申報比對。在突發(fā)情形消除后，可以根據實(shí)際情況重新啟動(dòng)申報比對流程。

　　稅總發(fā)〔2017〕124號文，就是對增值稅的異常比對，明確了具體的比對內容、比對規則和比對工作程序。并沒(méi)有對增值稅的處理出臺新的規定，無(wú)“新規”一說(shuō)，小編提醒的是，無(wú)論如何一定要據實(shí)申報啊!

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