今天我們來(lái)聊聊加油費發(fā)票的那些事兒!

　　一、加油站的卷式發(fā)票還能不能用了?

　　加油站的卷式發(fā)票有兩種：加油卡充值發(fā)票和加油費發(fā)票。

　　我們先來(lái)了解一下加油費發(fā)票，如下圖所示：

　　種加油費發(fā)票能不能作為報銷(xiāo)憑證，并且所得稅稅前扣除呢?答案是可以的。

　　2018年第1號公告第一條明確指出，所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。

　　因此，只要是新系統成品油開(kāi)票模塊開(kāi)具的發(fā)票都是可以用的，卷票也不例外。但是要注意，這里所說(shuō)的卷票是指增值稅普通發(fā)票(卷票)，如果您手里的卷票是如下圖所示的通用機打發(fā)票，則不能再使用了。

　　二、加油卡充值的發(fā)票能不能入賬?

　　1、加油卡充值發(fā)票如何入賬?如果您手里的卷式發(fā)票上的品名不是成品油，而是顯示的“加油卡充值”，如下圖所示：

　　那么，這種發(fā)票是不能直接入賬成本費用的。

　　根據國家稅務(wù)總局令第2號《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第十二條發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“預售單位”)在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，應按預收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。預售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開(kāi)具普通發(fā)票…

　　因此，加油卡充值時(shí)取得的是不征稅發(fā)票，由于沒(méi)有發(fā)生實(shí)際消費，不可以直接計入成本費用稅前扣除，賬務(wù)處理上計入“預付賬款”科目：

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款等

　　待實(shí)際加油的時(shí)候再從預付賬款轉入成本或費用科目。

　　2、實(shí)際加油的時(shí)候以什么作為憑證入賬?

　　既然加油卡充值發(fā)票不能直接作為成本費用的入賬憑證，那么實(shí)際加油時(shí)以什么憑證入賬呢?

　　根據國家稅務(wù)總局令第2號《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第十二條的規定，預售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開(kāi)具普通發(fā)票，如購油單位要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，待用戶(hù)憑卡或加油憑證加油后，根據加油卡或加油憑證回籠紀錄，向購油單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷(xiāo)售成品油的單位與預售單位結算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷(xiāo)售成品油的單位根據實(shí)際結算的油款向預售單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　所以，憑卡加油后，我們可以取得加油費發(fā)票作為入賬憑證。加油費發(fā)票的形式可以是增值稅專(zhuān)票發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(卷式)、增值稅電子普通發(fā)票，但是商品名稱(chēng)一定是屬于成品油大類(lèi)的!

　　這里需要提醒大家一點(diǎn)：加油卡和其他商業(yè)預付卡在開(kāi)票方面是有很大差別的，千萬(wàn)不要把它們混為一談!除加油卡以外的其他的商業(yè)預付卡，比如超市卡、ETC充值卡等，在充值的時(shí)候取得了不征稅發(fā)票后，實(shí)際消費時(shí)不能再換開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者普通發(fā)票。

　　相關(guān)政策可以參考：

　　(1)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號 國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告 三(三)持卡人使用單用途卡購買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　(2)交通運輸部、國家稅務(wù)總局公告2017年第66號 交通運輸部、國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項的公告三(三)

　　(三)ETC預付費客戶(hù)可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實(shí)際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票?！≡诔渲岛笏魅“l(fā)票的，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由ETC客戶(hù)服務(wù)機構全額開(kāi)具的不征稅發(fā)票，實(shí)際發(fā)生通行費用后，ETC客戶(hù)服務(wù)機構和收費公路經(jīng)營(yíng)管理單位均不再向其開(kāi)具發(fā)票。

　　三、如何判斷加油費發(fā)票的合規性?

　　1、成品油發(fā)票左上角必須有“成品油”三個(gè)字。

　　2、發(fā)票上必須有商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼，且編碼是屬于成品油大類(lèi)的。

　　3、成品油發(fā)票“數量”不能為0(紅字發(fā)票除外),“單位”必須是“噸”或“升” 。

　　4、發(fā)票上必須有購買(mǎi)方納稅人識別號(購買(mǎi)方為個(gè)人和非企業(yè)性單位除外)。

　　合規的加油費發(fā)票圖例：

　　注意：成品油專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票(折式)、電子普通發(fā)票左上角必須有打印“成品油”，才屬于合規的報銷(xiāo)憑證，但是普通發(fā)票(卷式)無(wú)此要求。很多發(fā)文說(shuō)加油票上沒(méi)有“成品油”三個(gè)字的發(fā)票一律不得報銷(xiāo)，這話(huà)說(shuō)得有點(diǎn)絕對了!

　　有國稅的權威回復為證：

　　四、除了油費發(fā)票外，還有哪些車(chē)輛使用費可以入賬?

　　我們知道符合規定的油費發(fā)票可以作為成本費用入賬并且稅前扣除，對于公司的車(chē)輛使用費，除了油費外，還有哪些是可以入賬扣除的呢?這里需要區分一下是公司自有車(chē)輛還是私車(chē)公用。

　　1、自有車(chē)輛

　　公司購買(mǎi)車(chē)輛的成本可以作為固定資產(chǎn)入賬并按期計提折舊稅前扣除，車(chē)輛保險費、車(chē)船稅、通行費、加油費等一切歸屬于車(chē)輛的費用也都可以入賬扣除。

　　2、私車(chē)公用

　　(1)企業(yè)須與個(gè)人簽訂租賃合同或協(xié)議;(2)車(chē)主要去單位所在地或者項目所在地國稅務(wù)局代開(kāi)汽車(chē)租賃發(fā)票;(3)合同或協(xié)議中明確規定租用的這個(gè)車(chē)輛發(fā)生的汽油費、維修費、過(guò)路過(guò)橋費、停車(chē)費等支出由企業(yè)負擔的，企業(yè)可以進(jìn)行報銷(xiāo)，稅前允許扣除;(4)與汽車(chē)所有權有關(guān)的固定費用支出，比如車(chē)輛保險費、車(chē)輛購置稅、折舊費、年檢費等需由車(chē)主個(gè)人承擔，不能作為企業(yè)費用支出稅前扣除。

　　感謝大家閱讀由北京代理記賬分享的“加油充值卡：怎么做賬?要不要調增?今天統一回復……”希望對大家有所幫助，更多精彩內容請關(guān)注我們公司