所得稅費用=所得稅應稅收入*適用稅率　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類(lèi)科目；這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。應對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現，即多退少補的政策。具體表現為：企業(yè)設立一個(gè)匯算清繳賬戶(hù)，并存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時(shí)稅款通過(guò)匯算清繳賬戶(hù)結算，即使后期存在差異的情況下也會(huì )在下一個(gè)會(huì )計期間返還或者補全?！　‘斊谒枚愘M用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應納稅所得=稅前會(huì )計利潤（即利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額?！　〖{稅調整增加額：稅法規定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過(guò)稅法規定扣除標準的金額。如超過(guò)稅法規定標準的職工福利費（職工工資及薪金的14%）、工會(huì )費（2%）、職工教育經(jīng)費（2.5%）、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費。以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款?！　〖{稅調整減少額：稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等　　借：所得稅費用　?。ㄟf延所得稅資產(chǎn)）--(注：遞延所得稅資產(chǎn)增加，即發(fā)生了可抵扣暫時(shí)性差異）　?。ㄟf延所得稅負債）---（注：遞延所得稅負債減少，即轉回了應納稅暫時(shí)性差異）　　貸：應交稅費－應交所得稅　?。ㄟf延所得稅負債）-- （注：遞延所得稅負債增加，即發(fā)生了應納稅暫時(shí)性差異）　?。ㄟf延所得稅資產(chǎn)）---（注：遞延所得稅資產(chǎn)減少，即轉回了可抵扣暫時(shí)性差異）　　結轉：　　借：本年利潤　　貸：所得稅費用　　也可以嘗試用這種方法來(lái)計算或驗算上述方法計算結果的正確性：如果當期沒(méi)有發(fā)生稅率變化，則簡(jiǎn)單至極，只需考慮永久性差異（即稅法根本不讓抵扣的稅會(huì )差異）的影響?！　∷枚愘M用（包含當期和遞延）等于當期的(利潤總額對應的所得稅費用)加上(因所得稅率降低導致的期初可抵扣暫時(shí)性差異在抵扣時(shí)少抵稅的損失)減去(因所得稅率上升導至的期初可抵扣暫時(shí)性差異在抵扣時(shí)多抵稅的利益)減去(因所得稅率降低導至的期初應納稅暫時(shí)性差異納稅時(shí)少納稅的利益)加上(因所得稅率上升導至的期初應納稅暫時(shí)性差異在納稅時(shí)多納稅的損失)加上(其他永久性差異如罰款贊助支出對應的所得稅). 其他那些本期發(fā)生了或者轉回了的什么東西暫時(shí)性差異都不管.