企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票過(guò)程中經(jīng)常會(huì )遇到特殊情況，需要開(kāi)具紅字發(fā)票，業(yè)務(wù)雖然常見(jiàn)，但是操作起來(lái)卻往往讓會(huì )計很頭疼。因為紅字發(fā)票是不能隨意開(kāi)具的，只有發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)終止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓才能開(kāi)具紅字發(fā)票。小編梳理了紅字發(fā)票開(kāi)具的幾個(gè)問(wèn)題，供讀者參考。

　　如何通過(guò)系統開(kāi)具紅字發(fā)票?

　　開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的流程分為三步：填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》)、接收校驗通過(guò)《信息表》和銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　需要注意的是，并非開(kāi)具所有紅字發(fā)票都需要先填開(kāi)《信息表》，目前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的紅字發(fā)票不需要填寫(xiě)《信息表》，可以在開(kāi)票系統中直接開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　《信息表》到底由哪一方提交?

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)的規定，申請填開(kāi)《信息表》的具體情況分析如下：

　　(1)購買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票并用于申報抵扣的，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在購買(mǎi)方，由購買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》。

　　(2)購買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報抵扣，但無(wú)法退回的，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在購買(mǎi)方，由購買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》。

　　(3)銷(xiāo)售方申請的情況，發(fā)票沒(méi)交給購買(mǎi)方，或已經(jīng)退回，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在銷(xiāo)售方，由銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》。

　　所以，可以簡(jiǎn)便記憶：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在哪方就由哪方申請。

　　超過(guò)認證期的發(fā)票被退回能開(kāi)紅字發(fā)票嗎?

　　對符合以上紅字發(fā)票開(kāi)具范圍規定的可以開(kāi)具，僅因超期未認證原因是不允許用專(zhuān)用發(fā)票沖紅的。

　　自從推行了增值稅發(fā)票管理新系統，已實(shí)現全面采集發(fā)票內容，通過(guò)大數據分析，很容易篩選出藍字發(fā)票超過(guò)認證期限先沖紅，又重新開(kāi)具內容與原來(lái)一模一樣的發(fā)票。如果僅因逾期未認證，銷(xiāo)售方違規開(kāi)具了紅字發(fā)票，將會(huì )面臨稅務(wù)行政處罰;而購買(mǎi)方則會(huì )面臨補稅罰款的處罰。

　　購買(mǎi)方申請了紅字通知單，什么時(shí)候申報進(jìn)項稅轉出?

　　購買(mǎi)方需要在填開(kāi)信息表的次月申報期就按信息表所列稅額進(jìn)行轉出申報，而非等到紅字發(fā)票收到再轉出。

　　購買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統中填開(kāi)并上傳《信息表》，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　申報系統會(huì )自動(dòng)比對抄報稅抄送的紅字信息表的增值稅額，如果和當期填報的《增值稅納稅申報表》附表2第20欄不一致，就會(huì )無(wú)法申報。

　　紅字發(fā)票不需要認證，認證了怎么辦?

　　紅字發(fā)票是不需要認證的。購買(mǎi)方應該暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　雖然紅字發(fā)票不需要認證，如果一旦已經(jīng)掃描認證，其信息就進(jìn)入了一窗式比對。一窗式比對進(jìn)項稅填寫(xiě)部分，如果大于認證的數據，就會(huì )無(wú)法通過(guò)，例如當月有進(jìn)項稅10萬(wàn)元，認證了一張紅字發(fā)票-1萬(wàn)元，那么進(jìn)項稅填寫(xiě)就應該小于等于9萬(wàn)元(10-1)，如果把紅字的數據剔除，填寫(xiě)10萬(wàn)元，就無(wú)法通過(guò);但是如果進(jìn)項稅部分填寫(xiě)9萬(wàn)元，進(jìn)項稅轉出不填寫(xiě)，由于目前申報系統還會(huì )比對你的稅控系統是否有紅字信息申請單情況，會(huì )提示你進(jìn)項稅轉出不得為空，也無(wú)法申報。

　　所以，一旦把紅字發(fā)票認證，就需要到辦稅服務(wù)廳手工申報，采取強制通過(guò)的方式申報清卡。

　　附清單的專(zhuān)票如何開(kāi)具紅字發(fā)票?

　　匯總開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票如需開(kāi)紅字發(fā)票，《信息表》“開(kāi)具紅字發(fā)票內容”欄應按照所售貨物、勞務(wù)、服務(wù)如實(shí)填寫(xiě)?，F行增值稅發(fā)票新系統不支持紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票附清單，所以如果是退回清單開(kāi)票的正數發(fā)票，銷(xiāo)售方在開(kāi)票系統開(kāi)具紅字是沒(méi)法開(kāi)具紅字清單的。

　　如果是部分紅沖，購買(mǎi)方填寫(xiě)《信息表》“開(kāi)具紅字發(fā)票內容”欄應按照所售貨物、勞務(wù)、服務(wù)如實(shí)填寫(xiě)就行了。

　　把紅字發(fā)票開(kāi)錯怎么辦?

　　《信息表》開(kāi)具錯誤，負數發(fā)票開(kāi)具正確，導致負數發(fā)票開(kāi)具與信息表不對應。若負數發(fā)票與《信息表》不對應，稅務(wù)端系統會(huì )提示核銷(xiāo)不通過(guò)，企業(yè)無(wú)法進(jìn)行正常申報。這種情況下需要提請稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行《信息表》修正，將錯誤的《信息表》編號修正為正確的編號，企業(yè)才可以正常申報。

　　《信息表》上傳成功后發(fā)現錯誤，需要修改或撤銷(xiāo)。填錯的信息表未上傳時(shí)，可直接在開(kāi)票系統中作廢;一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷(xiāo)。應憑加蓋公章后的紙質(zhì)的《信息表》和《作廢紅字發(fā)票信息表申請表》及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳辦理《信息表》的撤銷(xiāo)。

　　負數發(fā)票開(kāi)具錯誤，但已經(jīng)不能作廢。負數發(fā)票開(kāi)具錯誤不能再申請紅字發(fā)票，因此若發(fā)現錯誤應及時(shí)作廢，并開(kāi)具正確發(fā)票。若開(kāi)錯的負數發(fā)票已經(jīng)不能作廢，就需要向稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明情況，請稅務(wù)機關(guān)提出處理意見(jiàn)。

　　稅務(wù)機關(guān)在檢查中會(huì )對納稅人紅字發(fā)票進(jìn)行事后抽查，如果不是因為上述原因隨意開(kāi)具紅字發(fā)票的會(huì )給予處罰。開(kāi)具紅字發(fā)票的應該保留好相關(guān)證據，例如，開(kāi)票有誤的要有對方拒收證明、服務(wù)中止的需要合同中止書(shū)面證明、折讓的需要有折讓協(xié)議等。

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