為進(jìn)一步規范外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理，根據代表機構近年來(lái)稅務(wù)管理的實(shí)際情況，現就執行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強外國企業(yè)常駐代表機構征管有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕165號）有關(guān)問(wèn)題，通知如下：

　　一、關(guān)于代表機構稅務(wù)登記及納稅申報問(wèn)題

　　外國企業(yè)在我國設立的各類(lèi)常駐代表機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)代表機構），其在我國從事各項活動(dòng)，應該按照我國稅法的有關(guān)規定，辦理稅務(wù)登記，并按期向主管稅務(wù)部門(mén)申報其經(jīng)營(yíng)情況。其中屬于國稅發(fā)〔1996〕165號第一條第二款及其它規定不予征稅或免稅的代表機構，可在年度終了后的一個(gè)月內，申報其年度業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況。

　　二、關(guān)于代表機構征稅方法問(wèn)題

　　依照國稅發(fā)〔1996〕165號第一條第一款規定從事應稅業(yè)務(wù)的各類(lèi)代表機構，按照下列規定的方法，計算繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅：

　?。ㄒ唬惏l(fā)〔1996〕165號第一條第一款第2項列舉的從事商務(wù)、法律、稅務(wù)、會(huì )計、審計等各類(lèi)咨詢(xún)服務(wù)性的代表機構，必須建立健全會(huì )計帳簿，正確計算收入和應納稅所得額，據實(shí)申報納稅。

　?。ǘ惏l(fā)〔1996〕165號第一條第一款第1、4、5項列舉的從事各項代理、貿易（包括自營(yíng)貿易和代理貿易）等各類(lèi)服務(wù)性代表機構，考慮到此類(lèi)代表機構從事的各項業(yè)務(wù)，主要是依照其總機構的要求開(kāi)展的，沒(méi)有直接與接受服務(wù)者簽訂合同或協(xié)議，其提供服務(wù)應歸屬于該代表機構的收入，通常由其總機構統一收取。對此類(lèi)代表機構統一采取按經(jīng)費支出換算收入的辦法確定收入，并據以征稅。

　?。ㄈ﹪惏l(fā)〔1996〕165號第一條第一款規定的除上述兩類(lèi)以外從事應稅業(yè)務(wù)的代表機構，可根據其從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際取得的業(yè)務(wù)收入（包括由其總機構統一收取的），按期向當地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；凡當年度內沒(méi)有取得業(yè)務(wù)收入的，可在年度終了后的一個(gè)月內，申報其年度經(jīng)營(yíng)情況。

　　三、關(guān)于外國政府、國際組織、非營(yíng)利機構、各民間團體等代表機構免稅問(wèn)題

　　外國政府、國際組織、非營(yíng)利機構、各民間團體等在我國設立的代表機構，可由代表機構（或其總機構、上級部門(mén)等）向當地主管?chē)叶悇?wù)局或地方稅務(wù)局提出免稅申請，并提供所在國主管稅務(wù)當局（包括總機構所在地地方稅務(wù)當局）、政府機構確認的代表機構性質(zhì)證明，經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)審核后，層報國家稅務(wù)總局批準。

　　四、關(guān)于代表機構管理、檢查問(wèn)題

　?。ㄒ唬└鞯匾哟髮Υ頇C構的日常管理，應與工商、外經(jīng)委等部門(mén)建立必要的聯(lián)系制度，將所有代表機構納入正常的稅務(wù)管理。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機關(guān)應對代表機構申報的納稅資料認真進(jìn)行審核，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地檢查。檢查中發(fā)現代表機構經(jīng)營(yíng)情況與其申報的情況不符的，應根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規定處理。

　　五、本通知自2003年7月1日起執行，以前規定與本通知不一致的，以本通知為準.