一、代理記賬業(yè)務(wù)范圍：

　　根據《合同法》、《代理記賬管理辦法》、《委托代理記賬協(xié)議》以及客戶(hù)需求，確定代理記賬業(yè)務(wù)范圍。

　　二、委托代理記賬協(xié)議本著(zhù)責、權、利統一的原則簽訂。

　?。ㄒ唬┐碛涃~機構從事代理記賬業(yè)務(wù)，應與客戶(hù)簽訂《委托代理記賬協(xié)議》。

　?。ǘ段写碛涃~協(xié)議》應使用統一的格式。

　?。ㄈ段写碛涃~協(xié)議》應由專(zhuān)人簽訂和保管。

　?。ㄋ模段写碛涃~協(xié)議》除法律法規規定的基本條款之外，應當明確以下內容：

　　1. 確定責任會(huì )計；

　　2. 委托人、受托人對會(huì )計資料合法性、真實(shí)性、準確性、完整性應承擔的責任；

　　3. 會(huì )計憑證傳遞程序和簽收手續；

　　4. 編制和提供會(huì )計報表要求；

　　5. 會(huì )計檔案的保管要求；

　　6. 委托人、受托人終止委托合同應當辦理的會(huì )計交接事宜；

　　7. 代理機構應按照委托代理記賬協(xié)議委托代理的內容和代理權限、期限承辦代理 記賬業(yè)務(wù)，超出委托協(xié)議約定范圍的業(yè)務(wù)需要代理時(shí)，必須先修訂委托協(xié)議，才能確定代理關(guān)系。

　　三、建立客戶(hù)信息檔案

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)名稱(chēng)；

　?。ǘ┳缘刂芳敖?jīng)營(yíng)地址；

　?。ㄈ┓ǘù砣诵彰?、身份證號、住址、聯(lián)系方式；

　?。ㄋ模┳再Y金、經(jīng)營(yíng)期限、工商執照注冊號、經(jīng)營(yíng)范圍；

　?。ㄎ澹┐a證注冊號、有效期；

　?。┘{稅識別碼、地稅微機編碼、國地稅經(jīng)營(yíng)期限、專(zhuān)管員姓名及聯(lián)系方式；

　?。ㄆ撸╅_(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號；

　?。ò耍╊A留企業(yè)相關(guān)證件復印件；

　?。ň牛└健犊蛻?hù)基本信息情況表》。

　　四、會(huì )計原始憑證的傳遞、審核

　?。ㄒ唬┐碛涃~機構與客戶(hù)依據《委托代理記賬協(xié)議》進(jìn)行會(huì )計原始資料的傳遞。會(huì )計資料的審核，依據國家統一會(huì )計制度的規定，經(jīng)審核后應填寫(xiě)《原始憑證交接清單》（見(jiàn)附件2），并由雙方簽字確認。對原始憑證的審核主要包括以下幾個(gè)方面的內容：

　　1. 審核原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應正常，判斷應正確，涉及業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、數量和單價(jià)應符合要求等；

　　2. 審核原始憑證中所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容應符合國家有關(guān)政策、法令、制度、計劃、預算和合同等的規定，應符合審批權限的手續，以及應符合節約原則等；

　　3. 審核原始憑證的手續應完備，應填項目應填寫(xiě)齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員應都已簽名或蓋章，主要人員應審批同意等；

　　4. 審核原始憑證的摘要和數字應填寫(xiě)清楚、正確，數量、單價(jià)、金額的計算有無(wú)差錯，大寫(xiě)和小寫(xiě)金額應相符等；

　　5. 會(huì )計機構、會(huì )計人員在審核時(shí)發(fā)現不真實(shí)、不合法的原始憑證有權不予接受，并向企業(yè)負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以更正。

　?。ǘ┯涃~憑證的填制、審核

　　1. 填制記賬憑證時(shí)，應當對記賬憑證進(jìn)行連續編號。

　　2. 記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制或者根據若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制。

　　3. 出錯和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證，但要注明“訂正某年某月某日某 號憑證”字樣，其他記賬憑證必須附原始憑證，并注明所附原始憑證的張數，張數必須大寫(xiě)。

　　4. 已登記入賬的記賬憑證，在當年內發(fā)現填寫(xiě)錯誤時(shí)，可以用紅字填寫(xiě)一張與原內 容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷(xiāo)某年某月某日某號憑證”字樣。如果會(huì )計科目沒(méi)有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。發(fā)現以前年度記賬憑證有錯誤的，應當以藍字填制一張更正的記賬憑證。

　　5. 記賬憑證填完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應當自最后一筆金額數字下的空行后至合計數上的空行處劃線(xiàn)注銷(xiāo)。

　　6. 實(shí)行會(huì )計電算化的企業(yè)，對于機制記賬憑證，應當符合記賬憑證的一般要求，打印出來(lái)的機制記賬憑證，要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì )計機構負責人員印章或簽字，以加強審核，明確責任。

　　7. 正確編制會(huì )計分錄并保證借貸平衡，必須根據國家統一會(huì )計制度的規定和經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容，正確使用會(huì )計科目和編制會(huì )計分錄，記賬憑證借貸方的金額必須相等，合計數必須計算準確。

　　8. 摘要應與原始憑證內容一致，能正確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內容，表述簡(jiǎn)短精煉；

　?。ㄈ┵~簿

　　1. 代理記賬機構應按照國家統一會(huì )計制度的規定和會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計賬簿，會(huì )計賬簿包括：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

　　2. 現金日記賬和銀行日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

　　3. 實(shí)行會(huì )計電算化的會(huì )計代理機構，用計算機打印的會(huì )計賬簿必須連續編號，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊，并由記賬人員和負責人簽字或者蓋章。

　　4. 啟用會(huì )計賬簿時(shí)，應當在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)。在賬簿扉頁(yè)上應當附啟用表，內容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁(yè)數、記賬人員和負責人。并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者負責人調動(dòng)工作時(shí)應當注明交接日期，接辦人員或者監交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

　　5. 啟用訂本式賬簿應當從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編訂頁(yè)數，不得跳頁(yè)、缺號。使用活頁(yè)式賬頁(yè)應當按賬戶(hù)順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編寫(xiě)頁(yè)碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶(hù)的名稱(chēng)和頁(yè)次。會(huì )計人員應根據審核無(wú)誤的會(huì )計憑證登記會(huì )計賬簿。

　　6. 登記賬簿的基本要求是：

　　1) 登記賬簿時(shí)，應當將會(huì )計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記錄賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整；

　　2) 登記完畢后要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬；

　　3) 賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數字上面應留有適當的空格，不要寫(xiě)滿(mǎn)格，一般應占格距的二分之一，登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或者鉛筆書(shū)寫(xiě)；

　　4) 各種賬簿按頁(yè)次順序連續登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應當將空行、空頁(yè)劃線(xiàn)注銷(xiāo)，或者注明‘此行空白’、‘此頁(yè)空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對堵塞在賬簿登記中可能出現的漏洞，是十分必要的防范措施；

　　5) 凡需要結出余額的賬戶(hù)，結出余額后，應當在‘借或貸’等欄內寫(xiě)明‘借’或者‘貸’等字樣。沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應當在‘借’或‘貸’等欄內寫(xiě)‘平’字，并在余額欄內用‘θ’表示?，F金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。一般說(shuō)來(lái)，對于沒(méi)有余額的賬戶(hù)，在余額欄內標注的‘θ’應當放在‘元’位；

　　6) 每一賬頁(yè)登記完畢結轉下頁(yè)時(shí)，應當結出本頁(yè)合計數及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內，并在摘要欄內注明‘過(guò)次頁(yè)’和‘承前頁(yè)’字樣；也可以將本頁(yè)合計數及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內，并在摘要欄內注明‘承前頁(yè)’字樣。也就是說(shuō)，‘過(guò)次頁(yè)’和‘承前頁(yè)’的方法有兩種：一是在本頁(yè)最后一行內結出發(fā)生額合計數及余額，然后過(guò)次頁(yè)并在次頁(yè)第一行承前頁(yè)；二是只在次頁(yè)第一行承前頁(yè)寫(xiě)出發(fā)生額合計數及余額，不在上頁(yè)最后一行結出發(fā)生額合計數及余額后過(guò)次頁(yè)；

　　7) 對需要結計本月發(fā)生額的賬戶(hù)，結計‘過(guò)次頁(yè)’的本頁(yè)合計數應當為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計數；對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶(hù)，結計“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計數應當為自年初起至本頁(yè)未止的累計數；對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶(hù)，可以只將每頁(yè)未的余額結轉次頁(yè)。

　　8) 實(shí)行會(huì )計電算化的代理機構，總賬和明細賬應當定期打印。

　?。ㄋ模?huì )計報表的編制及報送

　　1. 專(zhuān)職從業(yè)人員應當定期編制財務(wù)會(huì )計報表，并按要求報送代理客戶(hù)及相關(guān)部門(mén)。

　　2. 報表的編制應執行國家統一會(huì )計制度的規定。

　　3. 對外報送的財務(wù)報告的格式，應當符合國家有關(guān)規定；應報送代理客戶(hù)內部使用的財務(wù)報告，其格式應符合代理記賬客戶(hù)的要求。

　　4. 對外報送的納稅資料應使用稅務(wù)主管部門(mén)規定的統一格式，報送時(shí)間必須符合稅務(wù)主管部門(mén)的要求。

　　5. 各種財務(wù)報告的編制必須做到數字真實(shí)、計算準確、內容完整、說(shuō)明清楚。

　　6. 各種財務(wù)報告在報送前，必須經(jīng)由相關(guān)指定人員進(jìn)行審核，也可按要求聘請相關(guān)機構對財務(wù)報告的真實(shí)性、合法性、公允性進(jìn)行審計驗證，并由相關(guān)主管人員及編制人員簽字蓋章后方可報送。代理客戶(hù)的負責人對財務(wù)報告的合法性、真實(shí)性負法律責任。

　　7. 如果發(fā)現對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應當及時(shí)辦理更正手續。除更正代理客戶(hù)留存的財務(wù)報告外，并應同時(shí)通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。

　　8. 財務(wù)報告報送完畢后應立即進(jìn)行整理，并交由相關(guān)部門(mén)進(jìn)行登記、歸檔。

　?。ㄎ澹?huì )計工作交接

　　1. 專(zhuān)職從業(yè)人員工作調動(dòng)或者因故離職，必須首先通知代理客戶(hù)，同時(shí)將本人所經(jīng)管的會(huì )計工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續的，不得調動(dòng)或者離職。

　　2. 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續辦理移交的未了事項。

　　3. 專(zhuān)職從業(yè)人員辦理移交手續前，必須及時(shí)做好以下工作：

　　1) 已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會(huì )計憑證的，應當填制完畢；

　　2) 尚未登記的賬目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；

　　3) 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫(xiě)出書(shū)面材料。

　　4. 編制移交清冊，列明應當移交的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表、印章、有價(jià)證券、發(fā)票、文件、其他會(huì )計資料和物品等內容；實(shí)行會(huì )計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會(huì )計軟件及密碼、會(huì )計軟件數據磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內容。

　　5. 專(zhuān)職從業(yè)人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交。

　　6. 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點(diǎn)收。

　　1) 會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責；

　　2) 銀行存款賬戶(hù)余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節表調節相符，各種財產(chǎn)物資和債權債務(wù)的明細賬戶(hù)余額要與總賬有關(guān)賬戶(hù)余額核對相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶(hù)的余額，與實(shí)物核對相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對清楚；

　　3) 移交人員經(jīng)管的票據、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì )計電算化工作的，要對有關(guān)電子數據在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

　　7. 交接完畢后，交接雙方和監交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交清冊上注明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)、交接日期、交接雙方和監交人員的姓名，移交清冊頁(yè)數以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。

　　8. 移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。

　　9. 接替人員應當繼續使用移交的會(huì )計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì )計記錄

　　的連續性。

　　10. 移交人員對所移交的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔法律責任。

　　11. 責任會(huì )計內部交接應填制《會(huì )計交接情況表》（見(jiàn)附件）。

　?。?huì )計檔案管理

　　1. 會(huì )計檔案范圍：委托代理記賬協(xié)議、會(huì )計記賬憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表及相關(guān)其他會(huì )計資料。

　　2. 會(huì )計檔案保管期限（見(jiàn)附件）

　　3. 專(zhuān)職從業(yè)人員應定期或不定期按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。當年會(huì )計檔案，在會(huì )計年度終了后，由專(zhuān)職從業(yè)人員按照檔案交接辦法交由代理客戶(hù)，如不能及時(shí)進(jìn)交接應交由檔案室專(zhuān)職人員進(jìn)行保管，專(zhuān)職從業(yè)人員不得自行封包保存。

　　4. 財會(huì )人員和會(huì )計檔案管理人員調動(dòng)或更換時(shí)，必須辦理會(huì )計檔案交接手續，對損壞和丟失會(huì )計檔案，要查清原因，認真進(jìn)行處理。

　　5. 會(huì )計檔案的保管及銷(xiāo)毀應嚴格執行《會(huì )計檔案管理辦法》。

　　6. 年度終了應編制《年度會(huì )計檔案移交清單》（見(jiàn)附件3），辦理移交手續。

　　質(zhì)量控制標準

　　一、內容

　?。ㄒ唬段写碛涃~協(xié)議》的質(zhì)量控制標準：

　　1. 《委托代理記賬協(xié)議》應采用行業(yè)統一格式，其簽訂應由負責人及專(zhuān)職從業(yè)人員簽字方可生效。

　　2. 《委托代理記賬協(xié)議》內容簽訂應明確雙方權利與義務(wù)，體現雙方的的合法性、公正性，以及應承擔法律責任的明確性。

　　3. 委托人、受托人要嚴格按照《委托代理記賬協(xié)議》的約定，履行相關(guān)的責任與義務(wù)。

　　4. 《委托代理記賬協(xié)議》的終止必須經(jīng)由雙方負責人協(xié)商確定。

　　5. 《委托代理記賬協(xié)議》的歸檔及銷(xiāo)毀嚴格執行《會(huì )計檔案管理辦法》。

　?。ǘ┢髽I(yè)信息資料的質(zhì)量控制標準

　　由主管會(huì )計定期或不定期按照《企業(yè)內部控制制度》，審核代理客戶(hù)信息資料的真實(shí)性、合法性、完整性、及時(shí)性，同時(shí)將審核結果進(jìn)行登記備查。

　?。ㄈ┰紤{證的質(zhì)量控制標準：

　　1. 按照《會(huì )計基礎工作規范》審核原始憑證的合法性、合規性、合理性。反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容應符合國家有關(guān)政策、法令、制度、計劃、預算和合同等的規定，應符合審批權限的手續；應符合節約原則；應填項目應填寫(xiě)齊全；有關(guān)經(jīng)辦人員應都已簽名或蓋章；主要人員應審批同意；摘要和數字應填寫(xiě)清楚、正確；數量、單價(jià)、金額的計算有無(wú)差錯；大寫(xiě)和小寫(xiě)金額應相符等。

　　2. 會(huì )計主管人員在審核時(shí)發(fā)現不真實(shí)、不合法的原始憑證應按規范的要求處理。

　　3. 會(huì )計原始憑證的傳遞應符合會(huì )計《內部控制制度》的要求。

　?。ㄋ模┯涃~憑證的質(zhì)量控制標準：

　　1. 由會(huì )計主管人員按照《會(huì )計基礎工作規范》審核記賬憑證的填制、粘貼、編號及錯誤憑證處理，應符合規范要求。

　　2. 審核記賬憑證的錄入、打印、裝訂應符合規范要求，應加蓋制單人員、審核 人員、記賬人員及會(huì )計機構負責人員印章或簽字。

　　3. 審核記賬憑證的保管、交接應符合《會(huì )計檔案管理辦法》。

　?。ㄎ澹┵~簿核對的質(zhì)量控制標準：

　　主管會(huì )計應嚴格按照《會(huì )計基礎工作規范》的要求對所代理客戶(hù)會(huì )計賬簿記錄與實(shí)物、款項及有關(guān)資料進(jìn)行核對，保證賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。

　?。?huì )計報表編制的質(zhì)量控制標準：

　　1. 主管會(huì )計人員應按照企業(yè)會(huì )計制度的規定，保證會(huì )計報表編制的合法性、合理性、完整性、真實(shí)性、準確性、及時(shí)性。

　　2. 報表的編制應符合國家統一會(huì )計制度的規定。

　　3. 對外報送財務(wù)報告的格式及內容應符合報送部門(mén)及代理記賬客戶(hù)的要求。

　　4. 對外報送的納稅資料應符合稅務(wù)主管部門(mén)規定的統一格式，報送時(shí)間應 符合稅務(wù)主管部門(mén)的要求。

　　5. 各種財務(wù)報告的編制應數字真實(shí)、計算準確、內容完整、說(shuō)明清楚。

　　6. 各種財務(wù)報告在報送前，應經(jīng)由相關(guān)指定人員進(jìn)行審核，應按要求聘請相關(guān)機構對財務(wù)報告的真實(shí)性、合法性、公允性進(jìn)行審計驗證，并由相關(guān)主管人員及編制人員簽字蓋章后方可報送。

　　7. 財務(wù)報告的保管、交接、銷(xiāo)毀應符合《會(huì )計檔案管理辦法》。

　?。ㄆ撸?會(huì )計交接的質(zhì)量控制標準

　　1. 專(zhuān)職從業(yè)人員的交接工作應符合《會(huì )計交接管理辦法》；

　　2. 年度終了專(zhuān)職從業(yè)人員應按要求填寫(xiě)《會(huì )計檔案移交清單》，辦理會(huì )計檔案移交手續。

　　3. 專(zhuān)職從業(yè)人員的交接清單與《會(huì )計檔案移交清單》應按要求歸檔。

　?。ò耍?檔案管理的質(zhì)量控制標準

　　1. 代理記賬機構負責人應指定專(zhuān)人定期或不定期按照《會(huì )計檔案管理辦法》對本企業(yè)建檔的及時(shí)性、完整性、準確性、合理性進(jìn)行審核。

　　2. 主管會(huì )計應嚴格按照《會(huì )計檔案管理辦法》對專(zhuān)職從業(yè)人員會(huì )計檔案的歸檔情況進(jìn)行審核。

　　1) 委托代理記賬協(xié)議歸檔的應及時(shí)、完整。

　　2) 專(zhuān)職從業(yè)人員應按要求建立客戶(hù)檔案，并及時(shí)歸檔。

　　3) 專(zhuān)職從業(yè)人員對代理客戶(hù)的當年會(huì )計檔案，應在會(huì )計年度終了后，按照《檔案交接管理辦法》交由代理客戶(hù)保管，對不能及時(shí)進(jìn)行交接的會(huì )計檔案應及時(shí)上報，并交由檔案室專(zhuān)職人員進(jìn)行保管。

　　3. 會(huì )計檔案的保管及銷(xiāo)毀應嚴格執行《會(huì )計檔案管理辦法》。