《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權轉讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告年第67號)第三條規定，股權轉讓指個(gè)人將股權轉讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：(一)出售股權;(二)公司回購股權;(三)發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;(四)股權被司法或行政機關(guān)強制過(guò)戶(hù);(五)以股權對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易;

(六)以股權抵償債務(wù);

(七)其他股權轉移行為。

股權轉讓個(gè)人所得稅的計算

67號公告第四條規定，個(gè)人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理費用指股權轉讓時(shí)按照規定支付的有關(guān)稅費。第五條規定，個(gè)人股權轉讓所得個(gè)人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

可見(jiàn)，自然人股東轉讓公司股權應繳納的個(gè)人所得稅與三個(gè)因素有關(guān)，即股權轉讓收入、股權原值和合理費用。

股權轉讓收入指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟利益。轉讓方取得與股權轉讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉讓收入，另外，納稅人按照合同約定，在滿(mǎn)足約定條件后取得的后續收入，也應當作為股權轉讓收入。

股權原值依照以下方法確認：(一)以現金出資方式取得的股權，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權原值;(二)以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權，按照稅務(wù)機關(guān)認可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權原值;(三)通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權，具備繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務(wù)的撫養人或者贍養人情形的，按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值;(四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉增股本的股權原值;(五)除以上情形外，由主管稅務(wù)機關(guān)按照避免重復征收個(gè)人所得稅的原則合理確認股權原值。

合理費用指股權轉讓時(shí)按照規定支付的有關(guān)稅費。一般包括印花稅、資產(chǎn)評估費和中介服務(wù)費等。股權轉讓合同屬于印花稅“財產(chǎn)轉移書(shū)據”稅目的征收范圍，轉讓方和受讓方應按照合同金額的萬(wàn)分之五分別繳納印花稅;股權轉讓中發(fā)生的資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費包括會(huì )計師費用、律師費用等也是合理費用的一部分，可以在計征應納稅所得額時(shí)從收入中扣除。

提示：自然人的股權很多情況下不是一次投資，而是累計多次投資形成的，同時(shí)也有多種增資形式會(huì )涉稅。例如，被投資企業(yè)用評估增值的資產(chǎn)增資、盈余積累轉增資本等，如果在增資環(huán)節未繳稅，就存在轉讓環(huán)節被稅務(wù)機關(guān)追查并要求補繳稅款的風(fēng)險。