外貿公司會(huì )計處理流程，要重復考慮到外貿公司的特殊情況。如外貿公司會(huì )涉及到關(guān)稅繳納，增值稅、消費稅的退稅處理等相關(guān)會(huì )計處理業(yè)務(wù)。

　　一、外貿會(huì )計的特點(diǎn)

　　1、外貿基本都存在收入滯后，成本在前的問(wèn)題，注意進(jìn)口關(guān)稅的成本結轉問(wèn)題。

　　2、印花稅問(wèn)題，按合同0.03繳納，進(jìn)口和出口都是需要繳納的。

　　3、出口退稅。增值稅與消費稅在我國對出口行業(yè)實(shí)行零稅率，出口的企業(yè)需要按月或按次到稅務(wù)機關(guān)申報。

　　二、外貿會(huì )計做賬流程(自營(yíng)出口)

　　1、國內采購(或生產(chǎn)貨物)

　　國內采購或加工生產(chǎn)貨物其賬務(wù)處理程序和一般企業(yè)會(huì )計處理程序基本一致。

　　1)采購貨物

　　采購商品時(shí)：

　　借：商品采購

　　經(jīng)營(yíng)費用

　　應交稅金-應交增值稅(進(jìn)項稅額) (根據增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額記帳)

　　貸：銀行存款或其他貨幣資金

　　商品驗收入庫時(shí)：

　　借：庫存商品

　　貸：商品采購

　　2、商品出口時(shí)會(huì )計處理程序

　　1)商品托運出口

　　a、出庫待運時(shí)

　　出口企業(yè)儲運及業(yè)務(wù)部門(mén)根據分工按出口合約或信用證規定，做好包裝等工作，并備妥發(fā)票、裝箱單以及其他出口單證后，應即開(kāi)具出庫單交由對外運輸單位，辦理出口待運手續。財會(huì )部門(mén)應根據出庫憑證，作會(huì )計分錄。

　　借：待運和發(fā)出商品-鬃商品

　　貸：庫存商品

　　b、出口交單時(shí)

　　出口商品已經(jīng)裝船裝車(chē)并取得已裝船提單或鐵路運單時(shí)，儲運部門(mén)應即根據信用證或出口合同規定，將全套出口單證向銀行辦理交單手續，同時(shí)將出口發(fā)票注明交單日期，送財會(huì )部門(mén)據以作銷(xiāo)售處理。

　　借：應收外匯帳款-有(無(wú))證出口-美元

　　-人民幣

　　貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入-人民幣

　　c、結轉銷(xiāo)售進(jìn)價(jià)

　　對已裝運出口的商品在向銀行交單轉銷(xiāo)售收入時(shí)，應即結轉銷(xiāo)售進(jìn)價(jià)。

　　借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本-鬃商品類(lèi)別

　　貸：庫存商品

　　d、出口收匯時(shí)

　　銀行收到出口企業(yè)全套出口單證經(jīng)審核無(wú)誤后，即按規定向國外銀行辦理收匯或托收手續。銀行在收妥外匯后，即按當日現匯買(mǎi)入價(jià)折人民幣，開(kāi)具結匯水單將人民幣轉入出口企業(yè)帳戶(hù)，出口企業(yè)據以作會(huì )計分錄。 借：匯兌損益

　　借：銀行存款

　　貸：應收外匯帳款-有(無(wú))證出口-美元

　　-人民幣

　　2)支付國外費用

　　a、國外運費

　　商品裝運出口后，出口企業(yè)收到對外運輸單位收取外幣運費單據時(shí)，應向外匯銀行申請外匯劃撥收款單位，作如下會(huì )計分錄：

　　借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入(或貸方用紅字記帳)

　　貸：銀行存款

　　b、國外保險費

　　出口企業(yè)收到保險公司送來(lái)出口運輸保險單或發(fā)票以及保險費結算清單時(shí)，即應作會(huì )計分錄。

　　借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入(或貸方用紅字記帳)

　　貸：銀行存款

　　c、國外傭金

　　國外傭金是根據出口合同規定的傭金率為付傭方式進(jìn)行支付的。付傭方式一般有三種：

　　a.明傭。

　　它是根據成交的價(jià)格在出口發(fā)票上注明的內扣傭金。在會(huì )計上可按出口發(fā)票所列貨款的凈額作“自營(yíng)出口收入”

　　b.暗傭。

　　它又稱(chēng)發(fā)票外傭金，是指不走出口發(fā)票上列明的傭金，而是在買(mǎi)賣(mài)合同中規定傭金率和支付方法。這種傭金一般是支付給中間商或代理商的。支付方法有兩種，一是議付傭金，另一種是出口方收妥全部貨款后，將傭金另行匯往國外。財會(huì )部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)送交的有關(guān)單據時(shí)，分別支付方法，作會(huì )計分錄，

　　借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入(或貸方用紅字記帳)

　　貸：應付外匯帳款-應付傭金

　　采用議付傭金的，由于銀行已代扣應付傭金，在收匯時(shí)已將議付的傭金在“應收外匯帳款”中直接扣減，當時(shí)收匯時(shí)作會(huì )計分錄，

　　借：匯兌損益

　　銀行存款

　　應付外匯帳款-應付傭金

　　貸：應收外匯帳款-有(無(wú))證出口

　　采用匯付傭金的，在收妥貨款后對外支付，并作會(huì )計分錄，

　　借：應付外匯帳款-應付傭金

　　貸：銀行存款

　　c.累計傭金。

　　它是指出口企業(yè)對包銷(xiāo)、代理客戶(hù)簽訂合約，規定在一定時(shí)間內推銷(xiāo)一定數量(或金額)以上的某種商品后，按其累計銷(xiāo)貨金額和傭金率支付給客戶(hù)的傭金。支付時(shí)，作會(huì )計分錄：

　　借：經(jīng)營(yíng)費用-累計傭金

　　貸：銀行存款

　　d、預估國外費用

　　季度預估時(shí)，作如下會(huì )計分錄：

　　借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入(或貸方用紅字記帳)

　　貸：應付外匯帳款-應付傭金

　　其他應付款-預估國外運保費

　　季度預估后，次季實(shí)際支付運保費時(shí)，可先沖轉原分錄，再按以上規定作會(huì )計分錄。

　　3)支付國內費用

　　出口商品在托運以后，發(fā)生的出倉運輸、裝船等費用，包括有關(guān)商品自所在地發(fā)運至邊境、口岸的各項運雜費，均應憑各項原始單據支付，并按費用不同性質(zhì)，分別以有關(guān)經(jīng)營(yíng)費用、管理費用科目處理，作如下會(huì )計分錄：

　　借：經(jīng)營(yíng)費用

　　管理費用

　　貸：銀行存款

　　4)、出口銷(xiāo)售退回

　　商品出口銷(xiāo)售后，如因各種原因，經(jīng)雙方協(xié)商同意，退回原貨或另?yè)Q新貨，或退貨后轉內銷(xiāo)處理，出口企業(yè)應分別不同情況進(jìn)行財務(wù)處理：

　　a、對已同意全部退回的商品，業(yè)務(wù)部門(mén)在收到對方裝運提單時(shí)，應即交由儲運部門(mén)辦理接貨及驗收、入庫等手續，財會(huì )部門(mén)應憑退貨通知單，作如下會(huì )計分錄：

　　借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入(或貸方用紅字記帳)

　　貸：應收外匯帳款

　　或貸：應付外匯帳款

　　同時(shí)沖銷(xiāo)原銷(xiāo)售進(jìn)價(jià)，即作：

　　借：庫存商品

　　貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本

　　已申報退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款。補交時(shí)，作如下會(huì )計分錄：

　　借：應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

　　自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本(消費稅)

　　貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本(按征退稅率之差計算)

　　銀行存款

　　b、如退回調換商品，不論部分或全部，除應先按上述①作沖轉銷(xiāo)售成本分錄外，在重新發(fā)貨時(shí)，應按自營(yíng)出口同樣作銷(xiāo)售收入及成本的帳務(wù)處理。有時(shí)如調換的出口貨物不變更品種、數量，對原銷(xiāo)售進(jìn)價(jià)影響不大，也可以簡(jiǎn)化帳務(wù)處理。

　　對已申報退稅的出口貨物，到其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，會(huì )計分錄同上。更換的貨物重新報關(guān)出口后，再按規定辦理申報退稅手續。

　　c、如退回的出口貨物轉作內銷(xiāo)處理，出口企業(yè)除按①作沖轉銷(xiāo)售成本分錄外，對已申報退稅的應按規定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，同時(shí)申請《出口轉內銷(xiāo)證明單》。作如下會(huì )計分錄：

　　補交應退的稅款時(shí)，會(huì )計分錄同上。

　　出口企業(yè)取得《出口轉內銷(xiāo)證明單》后，按有關(guān)金額計算內銷(xiāo)貨物的進(jìn)項稅額，作如下會(huì )計分錄：

　　借：應交稅金-應交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應收出口退稅 (按退稅率計算)

　　自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本 (按征退稅率之差計算)

　　3、出口貨物退(免)稅的帳務(wù)處理

　　出口企業(yè)將出口貨物的退稅憑證(主要有出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票、收匯核銷(xiāo)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出口貨物增值稅、消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)等，下同)收齊，并按要求裝訂成冊，填列《出口貨物退(免)稅申報表》后，按期向其主管的稅務(wù)機關(guān)申報退稅。

　　1)出口企業(yè)申報出口退稅時(shí)，應根據購進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額或出口貨物增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的金額和出口貨物的退稅率計算申報的應退增值稅，根據《出口貨物消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)》上注明的稅款確定應退的消費稅后，作如下會(huì )計分錄：

　　借：應收出口退稅-增值稅

　　-消費稅

　　貸：應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

　　自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本 (指消費稅)

　　2)出口企業(yè)申報出口貨物退稅手續后，應根據出口貨物購進(jìn)金額和出口貨物征稅率與退稅率之差，計算出口貨物不得退稅的稅額，同時(shí)作如下會(huì )計分錄：

　　借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本

　　貸：應交稅金-應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)

　　3)實(shí)際收到退稅款時(shí)，作如下會(huì )計分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：應收出口退稅-增值稅

　　-消費稅

　　4)對不符退稅規定、退稅憑證不全或其他原因造成無(wú)法退稅的，應調整出口銷(xiāo)售成本，作如下會(huì )計分錄：

　　借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本

　　貸：應交稅金-應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)

　　應收出口退稅-消費稅

　　5)對已申報退稅的出口貨物，實(shí)際收到出口退稅如與原申報退稅數不相符時(shí)，應調整差額，作如下會(huì )計分錄：

　　借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本

　　貸：應收出口退稅-增值稅-消費稅

　　6)對已辦理申報退稅的出口貨物，如發(fā)生退關(guān)或退貨的，出口企業(yè)應按規定到其主管的稅務(wù)機關(guān)申報辦理《出口商品退運已補稅證明》，根據其主管稅務(wù)機關(guān)規定的應補交稅款，作如下會(huì )計分錄：

　　借：應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

　　自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本(消費稅)

　　貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本(不予退稅) (按征退稅率之差計算)

　　銀行存款

　　對出口企業(yè)尚未申報退稅的退關(guān)退貨，不應補交稅款，也不作上述會(huì )計分錄。